研发费用税前加计扣除归集范围——折旧费用
一、折旧费用包含哪些？
指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
不包含长期待摊费用，不包括在用建筑物的折旧费。
——《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）
折旧范围 | 类型 | 注意事项 |
研发专用仪器、设备 | 仅用于研发活动的仪器设备，其折旧可全额计入研发费用加计扣除 | |
研发与生产共用仪器、设备 | 按照实际工时占比等合理方法，分配计算可加计扣除的折旧费用；未分配的不得加计扣除 | |
重点： Ø 方法选定后不得随意变更 Ø 必须有充分依据支持分摊比例 Ø 固定资产的残值率一般为5%，在计算折旧时，应预留固定资产原值的5%作为残值 | ||
折旧年限 | Ø 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：最低折旧年限为10年 Ø 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：最低折旧年限为5年 Ø 飞机、火车、轮船以外的运输工具：最低折旧年限为4年 Ø 电子设备：最低折旧年限为3年 | |
注意：自投入使用月份的次月起计算折旧；自停止使用月份的次月起停止计算折旧 | ||
二、留存备查材料
1、研发项目立项结项报告；
2、研发用固定资产台账（名称、原值、折旧年限、所属项目）；
3、从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
4、资产入账凭证；
5、设备使用登记表；
6、设备折旧明细表。