✭科目的设置✭

❊一级科目：研发支出（成本类）

❊二级科目：研发支出一资本化/费用化支出（成本类）、管理费用-研发费用（损益类）

❊三级科目：研发项目名称（看公司需求根据研发形式设置：自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）

❊四级科目：根据辅助账中的费用明细进行分类

• 人员人工费用。（包括工资，社保，公积金等）

• 直接投入费用。（材料费，检验费等）

• 固定资产折旧费用与长期待摊费用。

• 无形资产摊销费用。

• 设计费用。

• 装备调试费用与试验费用。

• 委托外部研究开发费用。

• 其他费用（包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等）。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外

✭研发费用账务处理✭（不同公司设置的会计科目还有些不同）

❊研究阶段，属于费用化支出：

• 计提研发人员工资

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资

贷：应付职工薪酬

• 计提研发人员社保/公积金

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金

贷：应付职工薪酬-社保/公积金

注意:有些人员可能负责不止一个项目，这个时候工资，社保公积金就需要分摊进不同项目

• 固定资产折旧

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧

贷：累计折旧

• 领用研发材料

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料

贷：原材料

• 月末结转

借：管理费用-研发费用-某项目名称-工资

管理费用-研发费用-某项目名称-社保/公积金

管理费用-研发费用-某项目名称-折旧

管理费用-研发费用-某项目名称-研发材料

贷：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资

研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金

研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧

研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料

❊开发阶段，属于资本化：

同研发阶段，把费用化换成资本化

• 开发阶段达到预订可使用状态

借：无形资产

贷：研发支出-资本化支出-某项目名称-工资/社保/公积金等

• 无形资产摊销时：

借：管理费用无形资产摊销

贷：累计摊销

✭怎么区分资本化、费用化✭

❊对于企业自行进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。

❊研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益（管理费用）。

❊开发阶段符合条件资本化，不符合条件费用化。

❊无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益。

✭研发费用账务处理✭

❊需建立专门的研发费用辅助账

表格示例如下

✭高新技术企业几个注意指标✭

❊企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

• 最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业，比例不低于5%；

• 最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%；

• 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

• 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

❊近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

❊企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低10%。