直投范围

性质

类型

定义

举例

研发专用

材料费

研发活动直接消耗的各类物资和能源支出（原材料、辅助材料、低值易耗品、专用耗材）

化学试剂、实验用催化剂、培养皿、一次性实验动物等

燃料费

研发活动直接消耗的各类物资和能源支出（汽油、柴油、天然气、专用燃料油等）

研发设备用柴油、反应釜用燃料油等

动力费

研发活动直接消耗的各类物资和能源支出（电力、水、蒸汽等）

研发实验室专用电力、测试设备用蒸汽等

中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费

为验证研发成果、优化工艺而定制的专用装备相关费用（非量产用）

研发专用机箱模具制造费、管路连接工装夹具开发费、专用测试治具的设计与加工费等

不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费

非固定资产标准的研发测试用物资购置费用（样品、样机、测试设备）

单价低、使用寿命短的样品机、单价5000元以下的示波器测试用具等

试制产品的检验费

研发阶段样品的测试验证支出（内部检验费、外部第三方检测费）

内部质检/测试服务费、委外检测

仪器、设备运维费用

研发用仪器、设备（已确认为固定资产）在使用过程中发生的运行维护费、校准调整费、定期检验费、维修保养费

设备校准费、故障维修费、保养耗材费

经营租赁费用

通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费

租用高端测试仪器、短期GPU集群租金

重点：

·非研发用途的物资消耗（生产、办公领用）不算

·构成固定资产的设备购置费不算（如10万元的高端检测仪）

·生产产品的常规质检费、模具费不算

·房屋、建筑物的租赁费不算

注意：

材料费用特殊处理规则：

研发活动直接形成产品（或组成部分）对外销售的，对应的材料费用不得加计扣除（当年不足冲减可结转以后年度）！

研发过程中产生的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，要从已归集的研发费用中扣减，不足扣减的按零计算加计扣除！

样品样机赠送视同销售，对应的材料费用也需按规则处理！

费用分摊要合理：

若燃气、动力等费用由研发和非研发活动共用，需按合理方法分摊：

独立计量法：有专用计量表的按实际用量归集；

工时/功率/面积比例法：无专用计量表的，按研发设备工时、功率或研发区域面积分摊。