在研发费用加计扣除政策中，人员人工费用是税务机关核查的重点领域，也是企业涉税风险高发区。企业想合规享受政策红利，需重点关注人员人工费用的归集与核算。

人员人工费用核查的关键要点

一、人员身份真实性核查

Ø 通过询问人事部门人员和审阅用工合同、员工考勤记录等方法，核查研发人员中是否有非研发职能人员。

Ø 核查外聘研发人员是否有劳务合同、发票及付款凭证。

Ø 核查研发人员的学历、专业背景、技能水平，评估是否具有承担该项研发任务的能力

二、工时分配合理性

核查工时表，确认研发人员是否同时从事非研发活动情况，评估相关人工费用是否按照合理方法进行分配。

三、费用归集合理性

查看研发支出辅助账、相关会计凭证等，核查加计扣除的人工费用中是否有职工福利费、工会经费、职工教育费等费用。

四、人员费用真实性

通过ITS系统个人所得税扣缴申报查询ITS（一人式）模块查看企业个人所得税扣缴申报表申报的企业人员工资进行比对。

稽查案例警示

案例一：公司“全员研发”

国家税务总局于2025年7月4日发布《客服跨界“变身”工程师—揭秘宁波红芮信息科技有限公司骗享研发费用加计扣除税费优惠偷税案件》的案例，税务机关通过前期数据比对，发现该公司研发人员的人工费与企业职工薪酬报表的账载金额完全一致，并不符合常理。检查人员实地走访，获取现场客服人员名单，比对发现客服人员被安排为软件测试等岗位，列在研发人员名单之中。

客服人员并未直接参与研发活动，也非研发辅助角色，属于违规多享受研发费用加计扣除，税务机关依法追缴税款、滞纳金并处罚款，合计148.96万元。

案例二：非研发岗位兼职研发+工时造假

国家税务总局于2025年7月4日发布《全员“兼职”的研发团队—揭秘陕西永明煤矿有限公司骗享研发费用加计扣除税费优惠偷税案件》的案例，税务机关通过税收大数据分析发现，该公司在经营状况并未发生明显变化的前提下，所得税年度申报额大幅下降65%。税务机关调取公司花名册、全员工资表及研发人员工资表等原始资料，核对发现该公司申报的研发人员全部由其他部门的员工兼职担任，包括生产岗位以及会计、人事等后勤人员。

同时，鉴于该公司研发人员均为兼职，税务机关对工时分配展开核查，将公司申报数据与依法调取的人员工资表、考勤表等材料逐条交叉核验。发现兼职人员的考勤记录与薪资冲突，差旅费报销凭证显示在外省培训但公司违规将该时段薪资计入研发费的情况。

该公司存在虚增研发人员，部分研发工时记录不真实等情况。税务机关依法追缴其骗取的税款，并处罚款，合计323.41万元。